상여금·성과급에서 떼는 세금과 4대보험

보너스 받은 달, 세금이 두 배

상여금이나 성과급을 받은 달의 급여명세서를 보면 소득세가 평소의 몇 배로 찍혀 있습니다. "보너스 받으니 세금으로 다 나가네"라는 말이 여기서 나옵니다.

결론부터 말하면 그 달에만 많이 뗀 것이고, 연말정산에서 정산됩니다. 다만 왜 그렇게 되는지 알면 덜 당황스럽습니다.

상여금도 근로소득이다

먼저 분명히 해둘 것은 상여금, 성과급, 인센티브, 명절 떡값 모두 근로소득이라는 점입니다.

근로의 대가로 받은 돈은 이름이 무엇이든 근로소득으로 과세됩니다. "상여금은 세금이 없다"거나 "현금으로 받으면 안 걸린다"는 말은 사실이 아닙니다.

왜 그 달만 세율이 높아 보이나

소득세 원천징수는 근로소득 간이세액표로 합니다. 이 표는 "월급여액이 얼마인가"로 세액을 찾습니다.

상여금이 들어오면 그 달의 소득이 갑자기 커집니다. 그대로 세액표에 넣으면 훨씬 높은 구간이 적용되겠죠. 그래서 세법은 지급대상기간으로 나눠서 계산하도록 하고 있습니다.

계산 순서

지급대상기간이 정해진 상여금이라면 이렇게 계산합니다.

1. 상여금 ÷ 지급대상기간의 월수
2. 여기에 그 기간의 월평균 급여를 더한다
3. 이 금액으로 간이세액표에서 세액을 찾는다
4. 찾은 세액 × 지급대상기간의 월수
5. 그 기간에 이미 낸 세액을 뺀다

6개월치 상여 600만원을 받았고 월 급여가 300만원이라면,

• 600만 ÷ 6 = 100만원
• 100만 + 300만 = 400만원
• 월급 400만원 구간의 세액을 찾아서 × 6개월
• 이미 낸 6개월치 세액을 뺀 나머지를 그 달에 납부

월급 300만원 구간이 아니라 400만원 구간의 세율로 계산되므로 그 달 세금이 확 뜁니다. 금액이 커 보이는 것도 6개월치를 한 번에 정산해서입니다.

계산기

연봉 실수령액 계산기 →

연봉을 넣으면 월 실수령액과 공제 내역

그래서 손해인가

아닙니다. 원천징수는 미리 걷는 돈이고, 진짜 세금은 다음 해 2월 연말정산에서 확정됩니다.

연말정산에서는 1년 동안 받은 급여와 상여금을 모두 합쳐 총급여를 구하고, 거기서 근로소득공제·인적공제·특별공제 등을 뺀 뒤 누진세율을 적용합니다. 이렇게 나온 결정세액과 1년 동안 낸 기납부세액을 비교합니다.

• 더 냈으면 → 돌려받습니다
• 덜 냈으면 → 더 냅니다

상여금 달에 많이 뗐다면 그만큼 기납부세액이 늘어난 것이므로, 다른 조건이 같다면 환급이 늘어납니다.

자세한 구조는 연말정산 가이드를 보세요.

4대보험은 항목마다 반영 시점이 다르다

상여금도 보수에 포함됩니다. 그런데 언제 보험료에 반영되는지가 항목마다 다릅니다. 이게 헷갈리는 지점입니다.

그래서 상여금을 받은 달에는 고용보험료만 눈에 띄게 늘고, 국민연금과 건강보험은 그대로인 경우가 많습니다. 그 몫은 나중에 정산으로 돌아옵니다.

상여금이 퇴직금에 미치는 영향

퇴직금은 평균임금으로 계산합니다. 평균임금은 퇴직 전 3개월 동안 지급된 임금총액을 그 기간의 총일수로 나눈 금액입니다.

여기에 상여금이 들어갑니다. 다만 3개월치를 통째로 넣는 게 아니라, 연간 상여금 총액의 3/12를 산입하는 것이 실무의 원칙입니다. 특정 3개월에 상여가 몰렸다고 퇴직금이 튀지 않도록 하는 장치입니다.

즉, 연 600만원의 상여금을 받는다면 평균임금 산정 시 150만원이 더해집니다.

성과급은 조금 다른 문제가 있다

세금은 상여금과 같습니다. 다툼이 생기는 건 통상임금·평균임금에 들어가는가입니다.

• 정기적·일률적·고정적으로 지급되는 성과급 → 통상임금에 포함될 가능성이 높습니다
• 경영성과에 따라 지급 여부와 금액이 매년 달라지는 성과급 → 포함 여부를 두고 다툼이 있고, 사안별로 판단이 갈립니다

이 구분이 중요한 이유는 통상임금이 연장·야간·휴일 가산수당과 연차수당의 계산 기준이기 때문입니다. 성과급이 통상임금에 들어가면 각종 수당이 함께 올라갑니다.

정리

• 상여금·성과급은 근로소득이고 세금이 붙습니다
• 그 달 세금이 많은 건 지급대상기간으로 나눠 높은 구간을 적용하기 때문입니다
• 최종 세금은 연말정산에서 확정되므로 그 달의 금액만 보고 손해라고 볼 수 없습니다
• 4대보험은 고용보험만 즉시 반영되고, 건강보험과 국민연금은 나중에 정산·재산정됩니다
• 퇴직금 계산 시 연간 상여금의 3/12가 평균임금에 들어갑니다